Opções de ações taxam a austrália

Guia Global de Impostos: Austrália.

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Imposto sobre opções binárias na Austrália.

Os comerciantes australianos de opções binárias são responsáveis ​​pelo pagamento de impostos sobre seus ganhos. No entanto, as leis tributárias não são tão complexas quanto em outros países. É importante que os comerciantes consultem um consultor fiscal se tiverem alguma dúvida para garantir que estão seguindo todas as leis tributárias relacionadas à negociação de opções binárias.

Qual é a sua responsabilidade fiscal?

A responsabilidade fiscal exata depende de quanto você ganha e perde ao longo do ano. Além disso, os comerciantes australianos podem nem ser obrigados a pagar impostos se seus lucros estiverem abaixo de um valor definido, que varia de acordo com a área. Verifique com a legislação tributária local para determinar se você está acima ou abaixo do limite de impostos. É importante notar que a Austrália é bem conhecida pelas baixas taxas de impostos referentes a todas as formas de negociação.

Os corretores irão informá-lo?

Os corretores não precisam enviar nenhum documento fiscal na Austrália. Alguns oferecem fácil criar relatórios que fornecem um histórico detalhado de suas transações para fins fiscais. Você pode criar esses relatórios a qualquer momento através da plataforma de negociação do seu corretor.

A melhor maneira de acompanhar é criando seu próprio sistema de gravação. Listar todos os investimentos junto com os resultados. Você pode então ter um total de lucros, perdas e ganhos gerais para o ano.

Quais são as opções binárias classificadas como?

A Austrália classifica as opções binárias como ganhos de capital e renda. A Austrália não inclui opções binárias sob impostos sobre jogos, como alguns outros países fazem. A maneira como você arquiva dependerá de como você usa opções binárias e quanto ganha. Para pequenas quantias, você poderá listá-las como receita adicional. Para investimentos maiores, você pode ser solicitado a listá-los como ganhos de capital. Entre em contato com um consultor fiscal, especialmente no primeiro ano de negociação, para obter esclarecimentos.

Como reduzir sua responsabilidade fiscal?

A única maneira de reduzir seu passivo fiscal na Austrália é deduzindo suas perdas. Você também pode deduzir o custo de taxas e associações, especialmente se as opções binárias forem negociadas em seu trabalho principal.

No geral, os impostos são extremamente simples de entender na Austrália. Os comerciantes estão sujeitos a taxas de imposto baixas e o arquivamento é fácil.

Austrália: Estendendo os planos de unidade de ações, opção ou unidade restrita de funcionários dos EUA a funcionários australianos.

O QUE EU PRECISO SABER SE TEMOS FUNCIONÁRIOS AUSTRALIANOS PARTICIPANTES NOS ESTADOS UNIDOS, OPÇÕES OU PLANOS DE RSU?

FUNDO.

A Austrália tem regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivo ao capital empregado (Planos de Empregados). Essas regras se aplicam onde os funcionários australianos participam dos planos de ações, opções ou RSU dos EUA. A incapacidade de se adaptar a essas regras pode ter consequências adversas para os funcionários e empregadores e pode, em última instância, prejudicar o objetivo pretendido de tal plano.

Este documento destaca algumas das questões legais e tributárias que as subsidiárias americanas e australianas precisam considerar quando funcionários residentes na Austrália participam de planos de funcionários baseados nos EUA.

QUAIS SÃO AS QUESTÕES DE LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS?

Documento de divulgação necessário? Uma empresa que deseje emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas a funcionários residentes australianos segundo um Plano de Funcionário deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) com a oferta, a menos que uma isenção ou alívio se aplique.

Quais isenções se aplicam? De um modo geral, uma empresa está isenta de emitir um Documento de Divulgação se:

A doação será feita para menos de 20 pessoas em 12 meses; ou A concessão será feita apenas para executivos da empresa ou investidores sofisticados / profissionais.

Que alívio está disponível? O alívio do requisito de emissão de um Documento de Divulgação surge se:

Os títulos relevantes foram cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, New York Stock Exchange ou NASDAQ) para os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de dois dias de negociação durante esse período; e O número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de RSUs não exceda 5% do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta; e A oferta é estendida somente a: Funcionários integrais ou em regime de meio período da empresa ou um corpo corporativo associado Funcionários e contratados ocasionais (em determinadas circunstâncias); ou Diretores da empresa ou corporação associada; e Se a oferta se referir a opções, a outorga da opção não deve exigir mais que a contraprestação nominal (embora o preço de exercício possa ser superior).

Todas as ofertas feitas a funcionários sob um Plano de Empregados devem atender a outros requisitos processuais e incluir determinadas declarações para obter o alívio.

Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos? Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença da Australian Financial Services (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar certas outras atividades relacionadas às ações como opções oferecidas.

No entanto, o alívio pode estar disponível a partir deste requisito se o Plano de Empregado estiver isento da exigência de fornecer um Documento de Divulgação (conforme descrito acima). Este socorro só será aplicado para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano do Empregado e se somente o conselho geral for dado. Um aviso deve ser dado de que qualquer conselho fornecido é apenas um conselho geral e cada funcionário deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos sobre produtos financeiros.

Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidadas em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e alívio mencionados acima não se aplicam, e um Documento de Divulgação e uma licença AFS são provavelmente exigidos, a menos que um alívio específico (que não é garantido e possa conter condições onerosas) seja obtido.

COMO AS REGRAS DE IMPOSTO AUSTRALIANO APLICAM?

Obrigações e obrigações tributárias: As regras fiscais australianas incluem um regime tributário específico em relação aos planos de ações para funcionários. Os funcionários são responsáveis ​​pelos impostos decorrentes dos Planos de Empregados e os empregadores não são obrigados a reter os valores de impostos dos funcionários (exceto em circunstâncias muito limitadas). Esse imposto está incluído na declaração de imposto de renda individual como receita tributável (e não como ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que esteja participando de um Plano de Empregado quando se tornar residente fiscal australiano.

Embora não seja responsável pelo imposto, os empregadores são obrigados a elaborar cálculos e apresentar um relatório anual que identifique cada funcionário participante, o número de interesses recebidos e o desconto fornecido. Vejo:

Cálculo do benefício: Os funcionários são tributados em relação a qualquer "desconto" que recebem. Um desconto é geralmente a diferença entre o que pagam e o valor de mercado da participação adquirida. Opções ou direitos que estão "fora do dinheiro" quando concedidos ainda podem ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes e no período de tempo durante o qual elas podem ser exercidas.

Cronograma: A posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, RSUs ou opções sob um Plano de Empregados serão tributados no ano da concessão ou do recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são taxados "antecipadamente" antes de conseguirem obter valor para liquidar ou compensar o passivo fiscal.

No entanto, um funcionário pode adiar o período do imposto australiano se houver um risco real de perda com relação às ações, opções ou RSUs adquiridas (e certas outras condições forem atendidas). O teste é baseado em se uma pessoa razoável consideraria que existe um risco real de o empregado perder o interesse, ou nunca recebê-lo, a não ser vendê-lo ou exercê-lo, ou perder os juros de todo o seu valor de mercado. Um risco real de perda pode existir quando o vesting depende de um prazo mínimo de contratação ou da satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis.

Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Assumindo que outras exigências sejam satisfeitas, a exigência de permanecer empregado permitirá que um plano satisfaça a exigência de um "risco real de confisco". Nesse caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente para o mais antigo:

Quando não houver mais um risco real de perda e nenhuma restrição real à alienação ou ao exercício da opção / Cessação de emprego relevante; ou Sete anos após a aquisição.

Os planos não precisam de aprovação formal pelo Escritório de Impostos australiano para obter esse diferimento, mas o indivíduo informa qualquer imposto devido em uma base de autoavaliação.

Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima, as regras fiscais australianas também impõem à CGT uma alienação subsequente dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do valor pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado.

Outras questões tributárias australianas: outras questões fiscais podem surgir para funcionários de subsidiárias australianas que participam de planos de funcionários. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga uma quantia aos seus pais norte-americanos em conexão com a participação de seus funcionários australianos em um Plano de Empregados, surgem problemas com relação à dedutibilidade e ao prazo de dedutibilidade dos preços de pagamento e transferência.

QUESTÕES DE DIREITO DE EMPREGO.

É importante lembrar que os Planos de Empregados também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à concessão e operação de qualquer benefício sob os Planos de Funcionários não devem infringir nenhuma lei anti-discriminação. Além disso, quaisquer restrições de não concorrência ou outras restrições dentro dos termos de um Plano de Funcionário específico precisarão ser elaboradas com o cuidado usual de assegurar que as restrições pretendidas sejam tão executáveis ​​quanto possível.

É particularmente importante considerar cuidadosamente a operação de benefícios sob um Plano de Empregados quando o contrato de trabalho terminar. Os empregadores também devem esperar que qualquer reivindicação por danos após uma suposta violação de um contrato de trabalho também se concentre na perda de benefícios reais ou potenciais sob qualquer Plano de Funcionário.

OUTROS ASSUNTOS.

Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário tributário e jurídico australiano relacionado aos Planos de Funcionários. Além disso, existem leis trabalhistas e implicações contábeis significativas na operação de um Plano de Funcionários na Austrália. O descumprimento dessas regras pode prejudicar a eficácia de um plano para um funcionário ou criar violações significativas de conformidade para uma subsidiária australiana ou para a empresa controladora norte-americana.

Esta publicação pretende ser uma visão geral e discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como substituto para a tomada de aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. A DLA Piper Australia não se responsabiliza por quaisquer ações tomadas ou não tomadas com base nesta publicação.

A DLA Piper Australia faz parte da DLA Piper, um escritório de advocacia global, operando através de várias entidades legais separadas e distintas. Para mais informações, por favor, consulte dlapiper.

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Blog de advogado de inicialização.

Implementando Novos Planos de Opção de Ações para Funcionários Australianos (ESOPs)

As novas leis australianas em 2015 alteram o tratamento fiscal dos Planos de Opção de Participação dos Funcionários (ESOPs), tornando os ESOPs utilizáveis ​​pelas startups australianas pela primeira vez desde 2009. Basicamente, a maneira como costumava funcionar era que quando você recebia o capital próprio para livre & # 8221; o valor de mercado desse patrimônio pode ser tributável quando você o recebe. Agora, isso "free equity" e # 8221; pode ser tributado quando você vende a equidade & # 8211; sujeito ao seu ESOP atendendo a certas condições. No entanto, a lei não fornece às startups um guia do usuário sobre como criar e gerenciar ESOPs que se qualificam para o tratamento fiscal favorável. A partir das informações disponíveis atualmente, definimos o que podemos deduzir sobre os ESOPs no contexto das empresas iniciantes da Austrália para ajudá-lo a entender mais sobre os ESOPs e como você pode usá-los em sua inicialização.

ESOPs são referidos como "Employee Share Schemes" e "# 8221; (ESS) sob a nova lei australiana. O termo ESOP vem do termo mais comumente usado para esse esquema legal nos EUA (plano de opção de ações para funcionários) e a maioria das publicações de startup usa esse acrônimo. É importante lembrar que, na Austrália, não usamos o termo & # 8220; stock & # 8221; & # 8211; usamos o termo ações. As ações são uma unidade de propriedade direta da empresa, representando uma parte do valor total da empresa. Para um ESOP, um compartilhamento geralmente será uma ação ordinária & # 8221; (note que os australianos têm ações ordinárias - não ações ordinárias). As opções são um direito de serem emitidas em determinadas circunstâncias (a passagem do tempo, o pagamento do dinheiro, etc.). Opções adiam a criação da parte até um momento futuro & # 8211; o que significa que, sob um ESOP, as opções emitidas podem, na verdade, nunca resultar na emissão de ações. Valores Mobiliários é o termo coletivo para ações e opções.

O que é um ESOP para uma startup?

O que é um ESOP compatível e eficiente?

O principal benefício da nova lei é que, sob certas circunstâncias, um recebedor de títulos do ESOP se qualificará para a concessão de imposto de pequena startup. Esta concessão significa que o beneficiário não será tributado sobre o valor de mercado dos títulos no dia em que receber o título, mas, em vez disso, só será tributado quando se desfizer da garantia.

Para implementar um ESOP em conformidade com o imposto para uma startup, você precisa ter alguns recursos de qualificação:

Se o seu ESOP conceder ações e opções, o ESOP deve estar disponível para não menos que 75% dos funcionários que tenham trabalhado por 3 ou mais anos. Quaisquer opções emitidas sob o ESOP devem ter um preço de exercício acima da avaliação atual de mercado dos títulos do ESOP. A empresa (e todas as outras empresas de um grupo) não deve ter mais de 10 anos. A rotatividade do grupo não deve exceder US $ 50 milhões por ano no ano em que os títulos ESOP são emitidos. O ESOP deve exigir que os valores mobiliários do ESOP sejam mantidos por não menos de 3 anos ou até que o titular cesse o emprego. A empresa deve ser residente australiana e não pode ser listada em bolsa de valores.

Além disso, o valor dos títulos do ESOP (e, por sua vez, a empresa) deve ser levado em conta. Outro benefício das novas leis são as metodologias de avaliação de porto seguro (fórmulas de avaliação que são aprovadas pela legislação tributária) que possibilitam avaliações práticas e sensatas de startups. Essas metodologias reconhecem que, apesar de qualquer capital de investimento injetado em uma startup, o valor da empresa (e, por sua vez, dos títulos ESOP), muitas vezes, ainda está próximo de zero, dado o risco de que a empresa não seja bem-sucedida. Onde há valor real na empresa (e, por sua vez, os títulos ESOP), para alcançar a pequena concessão de imposto de arranque e emissão "free & # 8221; valores mobiliários, será necessário que os valores mobiliários emitidos tenham um preço de exercício acima da avaliação atual (a saber, as opções precisarão ser emitidas, não ações). Se a empresa tiver um valor real e / ou recursos financeiros, deverá usar uma metodologia abrangente de avaliação de mercado para determinar com precisão o valor de um título de ESOP. Nesse caso, se você emitir ações no âmbito do ESOP, apenas um pequeno desconto no valor de mercado será tolerado.

O impacto fiscal na emissão de títulos diretamente, sem a adoção de um ESOP formal, não é tratado neste post (embora a nova lei torne possível que as metodologias de avaliação de porto seguro sejam aprovadas para serem aplicadas nessa circunstância).

Quais são as etapas para implementar um ESOP?

Por definição, um ESOP é um plano & # 8220; & # 8221; e, portanto, é uma política formal da empresa, e não apenas uma questão ad hoc de equidade.

Um ESOP exigirá:

As regras formais do ESOP, que define a elegibilidade e quais as condições que podem ser definidas nos valores mobiliários do ESOP, estão em conformidade com os requisitos da lei. Adoção do ESOP pela empresa, geralmente por uma resolução dos diretores. Muitas empresas exigirão a aprovação dos acionistas para adotar um ESOP de acordo com sua constituição e / ou acordo de acionistas. Uma oferta por escrito (normalmente na forma de uma carta padrão) para convidar os participantes a aceitar os títulos do ESOP. Aceitação escrita da oferta pelo participante, que inclui estar vinculado às regras do ESOP. Emitir os valores mobiliários ao participante (geralmente evidenciado por uma resolução dos diretores da empresa, fornecendo um certificado desses títulos ao participante, atualizando os registros da empresa e atualizando o ASIC). Uma determinação do valor dos títulos do ESS.

Haverá um processo legal envolvido na preparação de toda a documentação.

Algumas Considerações Críticas para um ESOP.

Nas Normas Gerais, trabalhamos com centenas de startups todos os anos, e a implementação de um ESOP terá um impacto no funcionamento geral da empresa, que deve ser levado em conta:

Todo o problema com ESOPs tem sido "tratamento fiscal". Errar terá conseqüências fiscais inesperadas para os participantes. A emissão de títulos no âmbito do ESOP ainda é um processo legal formal que deve ser concluído adequadamente. É improvável que as implementações semi-elaboradas recebam a simpatia do Australian Tax Office. Se os diretores de uma empresa representarem para a equipe que seus valores mobiliários estarão isentos de impostos & # 8221; e esse não é o caso, perguntas de responsabilidade para a empresa e para os diretores serão solicitadas. A eficácia fiscal do ESOP depende do conhecimento do valor dos títulos do ESOP & # 8211; isso precisará ser formulado sempre que houver uma concessão de títulos do ESOP (especialmente quando a empresa estiver crescendo e / ou recebendo investimento). Se você estiver recebendo investimento, o uso de ações preferenciais será importante para garantir que você não esteja inadvertidamente aumentando o valor das ações ordinárias, que precisam ser avaliadas o mais baixo possível para fins de ESOP. A emissão de ações ordinárias para investidores poderia, potencialmente, tornar as metodologias de avaliação de porto seguro sem assistência para a empresa. Os títulos de ESOP ainda devem ter um risco de perda. requerendo que os participantes precisem cumprir as obrigações acordadas para possuírem seus valores mobiliários sem qualquer risco (estes são geralmente referidos como condições de aquisição) Mudanças nos contratos de emprego (e outros acordos de serviço) podem ser necessárias para acomodar o ESOP e as condições de aquisição. Uma baixa avaliação é uma coisa boa quando se trata de ESOPs & # 8211; não deixe seu ego atrapalhar!

Você precisa de um advogado ou contador para implementar um ESOP?

É provável que a maioria das startups necessite de assistência para implementar um ESOP. Nossa experiência na General Standards, trabalhando com centenas de startups em estágio inicial a cada ano, mostrou que mesmo ações corporativas simples (como resoluções de diretores) muitas vezes não são concluídas corretamente. Portanto, será prudente que um profissional ajude os diretores a configurar o ESOP. Além disso, muitos diretores iniciantes podem desejar obter aconselhamento fiscal formal antes de emitir títulos ESOP para garantir que suas metodologias de avaliação sejam sólidas. Com base nisso, obter aconselhamento legal e / ou contábil faz sentido, especialmente quando essas leis são tão recentes.

No futuro, é provável que empresas recém-incorporadas possam adotar um ESOP na (ou muito próxima) incorporação, resultando na capacidade de usar documentação padronizada sem complicações legais ou fiscais. Se você já está no negócio, e especialmente se estiver gerando receita ou tendo levantado capital, existem muitas variáveis ​​a serem consideradas, e é improvável que essa simplicidade esteja disponível para você.

As novas leis do ESOP são um passo positivo para as startups australianas. Como todas as coisas, é fácil considerar os elementos negativos, e essas leis não são de modo algum perfeitas ou completamente claras (e com base nisso, se você acha que entendeu algo errado, por favor nos avise). No entanto, eles são melhores do que o que tivemos desde 2009.

No entanto, você tem que tomar leis no contexto de todo o cenário de negócios. A Austrália continua sendo uma jurisdição simples e estável para fazer negócios; o último orçamento dá às empresas iniciantes um grande alívio fiscal na forma de mais deduções, uma alíquota de imposto corporativo em breve a ser reduzida e essas novas leis de ESOP; temos ótimos programas como o Incentivo Fiscal de I & D e as Bolsas de Desenvolvimento de Mercado de Exportação & # 8211; tudo isso faz da Austrália um país maravilhoso para se viver como empreendedor.

Se você gostaria de discutir a implementação de um ESOP com as Normas Gerais, temos um número de vezes dedicadas e gratuitas para consultas sobre ESOP disponíveis a cada semana (livro aqui). Os preços começam em US $ 2.000 e incluem toda a documentação e a emissão de títulos para seus dois primeiros participantes.

Este post não constitui aconselhamento legal ou fiscal, e a General Standards recomenda que você busque a assistência de um advogado ao implementar um ESOP.

Como estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) são tributadas.

A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das corporações; por isso, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte na forma de ações. Esse tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo para a produtividade dos funcionários.

Existem muitos tipos de compensação de ações, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza de estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) e como elas são tributadas.

O que é estoque restrito?

Ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo que é intransferível e sujeito a caducidade sob certas condições, como a rescisão de contrato de trabalho ou a incapacidade de cumprir os parâmetros de desempenho corporativos ou pessoais. As ações restritas também geralmente ficam disponíveis para o recebedor de acordo com uma programação de aquisição gradual que dura vários anos.

Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados com conhecimento "interno" de uma corporação, tornando-a sujeita às regulamentações de informações privilegiadas sob a Regra SEC 144. A não observância desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As concessões restritas de ações tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas eram obrigadas a custear as outorgas de opções de ações.

O que são unidades de estoque restritas?

As RSUs se assemelham conceitualmente a opções restritas de ações, mas diferem em alguns aspectos importantes. As RSUs representam uma promessa não garantida do empregador de conceder um número definido de ações ao empregado após a conclusão da programação de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que os covenants subjacentes sejam cumpridos.

Portanto, as ações do estoque não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido atendidos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando deseja receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhum estoque foi realmente emitido. As regras de cada plano determinam se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. (Para aprofundar, veja "Unidades de Ações Restritas: O que Saber").

Como é imposto o estoque restrito?

As ações restritas e as RSUs são tributadas de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm consequências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis ​​após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total da ação deve ser contabilizado como renda ordinária no ano do exercício.

O montante que deve ser declarado é determinado pela subtração do preço de compra ou exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações na data em que a ação se torna totalmente adquirida. A diferença deve ser informada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender as ações no momento da aquisição e vendê-lo posteriormente, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição será informada como ganho ou perda de capital.

Seção 83 (b) Eleição.

Os acionistas de ações restritas têm permissão para informar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles são adquiridos, se assim o desejarem. O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir bastante o montante de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é geralmente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre o momento em que as ações são concedidas e quando elas são adquiridas (cinco anos ou mais).

John e Frank são executivos-chave de uma grande corporação. Cada um deles recebe concessões de ações restritas de 10.000 ações por zero de dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque na vesting, enquanto Frank escolhe o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar US $ 200.000 como renda ordinária.

Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, as ações estão sendo negociadas a US $ 90 por ação. John terá que reportar uma quantia enorme de US $ 900.000 de seu saldo de ações como receita ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada a menos que ele venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição.

Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo das ações, mesmo que tenha declarado os US $ 200.000 de ações que lhe foram concedidos como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital sob essas circunstâncias.

Tributação de RSUs.

A taxação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque efetivo emitido na outorga, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano na qual o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado será igual ao valor justo de mercado da ação na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor da ação é declarado como receita ordinária no ano em que a ação se torna adquirida.

The Bottom Line.

Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como orientação fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.