Confiança Viva.
O que é um 'Trust Viver'
Uma confiança viva é um tipo de confiança criada durante a vida de uma pessoa. Ele foi projetado para permitir a transferência fácil do criador de confiança ou dos ativos do liquidatário, ignorando o processo legal muitas vezes complexo e caro do probate. Os acordos de confiança de vida designam um administrador que detém posse legal de bens e propriedades que fluem para a confiança.
Fundo de Segurança.
Confiança nua.
Declaração de confiança.
QUEBRANDO 'Living Trust'
Os trusts vivos são administrados por um fideicomissário que normalmente tem o dever fiduciário de administrar o trust com prudência no melhor interesse do beneficiário do trust ou dos beneficiários designados pelo trust trust, também chamado de grantor. Após a morte do liquidante, esses ativos fluem para os beneficiários de acordo com os desejos do concedente, conforme descrito no contrato de fideicomisso. Ao contrário de uma vontade, no entanto, uma confiança viva está em vigor enquanto o instituidor está vivo e a confiança não precisa limpar os tribunais para alcançar seus beneficiários quando o organizador morre ou se torna incapacitado.
Tipos de Confiança Viva.
Trusts vivos podem ser irrevogáveis ou revogáveis. Com uma confiança revogável viva, o fiador pode designar a si mesmo como o fideicomissário e assumir o controle dos ativos dentro da confiança. No entanto, esta estipulação significa que os bens na relação de confiança permanecem uma parte do espólio do fiduciário, o que significa que o indivíduo ainda pode ser responsabilizado por impostos imobiliários, caso a propriedade seja avaliada além da isenção do imposto imobiliário no momento da morte. O estabelecimento de confiança também tem o poder de alterar e alterar as regras de confiança a qualquer momento. Isso significa que o estabelecimento de confiança é livre para mudar os beneficiários ou desfazer a confiança todos juntos.
Com uma confiança viva irrevogável, o organizador renuncia a certos direitos para controlar a confiança. O administrador efetivamente se torna o dono legal, mas o indivíduo também reduziria seu patrimônio tributável. Uma vez que o acordo de confiança para uma confiança viva irrevogável é feito, os beneficiários nomeados são definidos eo instituidor pode fazer pouco para alterar esse acordo.
Uma confiança viva em si pode ser chamada de beneficiária de certos ativos que, de outra forma, fluiriam diretamente para o beneficiário nomeado, independentemente do que for declarado em um testamento. Isso inclui contas de aposentadoria patrocinadas pelo empregador, como 401 (K) s, contas individuais de aposentadoria (IRAs), apólices de seguro de vida e certas contas bancárias, como contas de Pagável por Morte (POD). Confianças vivas podem incluir contas mantidas em confiança, que são criadas durante a vida do instituidor e não são estabelecidas após a morte, conforme designado em uma última vontade e testamento.
Por que eu transferiria opções de ações para uma confiança viva? Qual é o impacto fiscal?
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Opções de estoque de funcionários transferíveis.
As opções de ações de funcionários geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para executivos que trabalham para tecnologia ou outras empresas de crescimento emergente, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial para significativa valorização. Com uma alíquota de 55% do imposto federal sobre imóveis, está se tornando cada vez mais comum os executivos considerarem a remoção desse ativo de seu patrimônio tributável, transferindo as opções para os membros da família ou para uma relação de confiança em benefício dos membros da família. Uma transferência de opções de ações para funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto sobre imóveis, doações e do imposto de renda.
Este artigo examina as conseqüências do imposto federal sobre o patrimônio, do presente e do imposto de renda das transferências de opções por um funcionário e aborda determinadas questões relacionadas às leis de valores mobiliários. Como este artigo aponta, empregadores e empregados interessados em buscar uma transferência de opções devem proceder com cautela.
Os empregadores normalmente concedem opções de ações aos funcionários, seja na forma de & quot; opções de ações de incentivo & quot; (& quot; ISOs & quot;) ou & quot; opções de stock não qualificadas & quot; (& quot; NSOs & quot;) Os ISOs oferecem aos funcionários certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code ("IRC"). (IRC §422.) Entre outras coisas, os ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora os ISOs possam ser transferidos para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do funcionário) após a morte do funcionário. (IRC §422 (b) (5).) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do empregado, seja por seus termos originais ou por emenda subsequente, não se qualifica como uma ISO, mas será tratada como um NSO para fins fiscais.
Embora os NSOs não estejam sujeitos à limitação de não-transferência do ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições à transferência semelhantes àquelas que se aplicam aos ISOs. Os empregadores que permitem que os funcionários transfiram suas opções geralmente o fazem de forma restrita, limitando, por exemplo, as transferências de opções aos membros da família do funcionário ou a uma relação de confiança da família.
Considerações sobre Imposto sobre a Propriedade.
Se um empregado falecer na posse de opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito à propriedade. imposto. (IRC §2031.) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pelo espólio do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem de a opção ser uma ISO ou um NSO.
No caso de um ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações adquiridas terão uma base de cálculo que "aumenta"; ao seu justo valor de mercado no momento da morte do executivo. (IRC §421 (a) (1), (c) (3).) Uma venda subsequente das ações gerará ganho ou perda de capital. No caso de ONSs, o exercício acionará a renda ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução para qualquer imposto sobre a propriedade pago com relação ao ONS. Não há um aumento na base tributária como resultado da morte do funcionário. (IRC § 83 (a).)
Como mencionado acima, no entanto, os ISOs não são transferíveis durante a vida do funcionário. Como as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão está limitada à possibilidade de transferência de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir a transferência ou como resultado de uma transferência de opção real).
Uma transferência de opções de ações para empregados fora do estado do empregado (isto é, para um membro da família ou para um trust da família) oferece dois benefícios principais de planejamento patrimonial: primeiro, o funcionário é capaz de remover um ativo potencialmente alto crescimento de seu patrimônio; segundo, uma transferência vitalícia também pode economizar impostos imobiliários, removendo do estado tributável do empregado os ativos que são usados para pagar os impostos de renda e presentes que resultam da transferência de opção. Na morte, os impostos imobiliários são calculados com base no patrimônio bruto do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, o imposto sobre a propriedade é pago sobre a parte da propriedade que é usada para pagar impostos imobiliários.
Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido é de $ 1 milhão e o imposto sobre a propriedade é de $ 300.000, a propriedade terá pago impostos sobre os $ 300.000 usados para pagar o imposto. Ao remover dos bens patrimoniais tributáveis do falecido que, de outra forma, seriam usados para pagar o imposto, apenas o ativo "líquido" O valor do patrimônio do falecido é tributado no momento da morte. Se o empregado transferir opções e incorrer em impostos sobre o presente e mais tarde como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final sobre a propriedade será reduzida.
Considerações Sobre Imposto Sobre Presentes.
Uma transferência de propriedade por meio de presente está sujeita às regras de imposto sobre doações. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja de confiança ou não, quer a oferta seja directa ou indirecta e se a propriedade é real ou pessoal, tangível ou intangível. (IRC §2511; Treas. Reg. §25.2511-2 (a).) Para fins de imposto sobre doações, uma opção é considerada propriedade. (Veja Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280.)
Quando uma opção é transferida por meio de presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos do imposto sobre doações estabelecem que o valor da propriedade para propósitos de imposto sobre doações é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto a um vendedor disposto a comprar, ou estar disposto a comprar ou vender, e ambos sendo razoavelmente conhecedores do fatos relevantes. (Treas. Reg. §25.2512-1.)
A aplicação desta norma aos NSOs é particularmente desafiadora, dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver nenhum precedente do IRS para avaliar os NSOs para fins de imposto sobre doações, e não está claro como o IRS iria avaliar um NSO após a auditoria. (No PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na avaliação das opções para fins de imposto sobre doações).
As restrições e condições normalmente impostas às opções de ações, tais como limites de transferência, condições de aquisição e cláusulas de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação mais baixa do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção. opção é unvested e a opção & quot; spread & quot; é mínimo (ou inexistente).
Embora aperfeiçoamentos recentes na metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação e contabilidade financeira da SEC possam ser úteis, um funcionário que deseje transferir um ONS deve estar preparado para defender a avaliação de opção usada para fins de tributação sobre doações e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Declaração do Conselho de Normas Contábeis No. 123, Contabilização de Remuneração Baseada em Ações.)
Requisito de presente completo.
Para ser uma transferência eficaz, o presente deve ser completo. (IRC §2511.) Um presente é incompleto se o doador mantiver qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após sua suposta transferência. (Treas. Reg. §25.2511-2 (b), (c).) Assim, por exemplo, uma opção de transferência para um típico revogável "vida"; confiança é considerada incompleta.
O IRS abordou as conseqüências do presente e do imposto de renda da transferência de um NSO por um funcionário em uma série de decisões de cartas privadas iniciadas em 1993. (PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004). determinou que a transferência do funcionário era um presente completo para fins de imposto sobre doações.
No entanto, em quatro dessas decisões, as opções envolvidas foram totalmente exercidas e exercíveis no momento da transferência. (PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004.) As PLRs 9714012, 9713012 e 9616035 são silenciosas sobre este ponto, embora a PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções sejam exercitáveis após a transferência afirmando que, após a transferência, "membros da família podem exercer o opções e estoque de compra a seu critério. & quot;
O IRS ainda precisa determinar especificamente se uma transferência de opções não investidas resulta em um presente completo para fins de imposto sobre doações. Normalmente, a capacidade de exercício das opções não investidas baseia-se no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere que o presente esteja completo até que a opção se torne exercível.
Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados de planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Sob circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um funcionário-doador poderia derrotar uma transferência, encerrando seu emprego, a transferência era um presente incompleto. (Ver Ação sobre a Decisão / CC-1990-026 (24 de setembro de 1990).)
No entanto, desde que o empregado não retenha os direitos da opção, a transferência de uma opção deve ser considerada completa, mesmo que a opção não seja exercível e expire após a rescisão do contrato de trabalho. Nos PLRs 9722022 e 9616035, a Receita Federal observou que, embora o exercício da opção transferida pudesse ser acelerado na aposentadoria, invalidez ou morte do empregado, esses eventos eram atos de importância independente, e seu efeito resultante sobre a capacidade de exercício da opção transferida deveria ser considerado. colateral ou incidental à rescisão do contrato de trabalho. (Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194; Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307; mas veja PLR 9514017 em que o IRS pareceu limitar especificamente esta análise às opções adquiridas).
As regras do imposto sobre doações estipulam que os primeiros US $ 10.000 de presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (US $ 20.000 com respeito a doações conjuntas de marido e mulher) são excluídos na determinação do valor de doações tributáveis feitas durante o ano calendário. A exclusão anual não está disponível, no entanto, em relação a presentes de interesses futuros, relacionados geralmente a presentes cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode ver a transferência de um NSO que pode ser subtraído como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual.
Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, uma transferência de um NSO, exceto por transferência direta, pode não se qualificar para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) do Código de Receita Federal (referente à transferência para menores de idade), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui o chamado "Crummey" disposições (relativas ao direito de os beneficiários exigirem uma parte do corpus de confiança).
Considerações sobre Imposto de Renda.
As conseqüências do imposto de renda federal resultante de um presente de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências do imposto sobre doações descritas acima. Em geral, a transferência em si não deve ter nenhuma conseqüência de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício da opção.
Os NSOs não são tributados na concessão, a menos que tenham um "valor justo de mercado prontamente determinável". na acepção dos regulamentos do Tesouro. (Reg. Do Tesouro §1.83-7 (b).) Dados os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que um ONS com transferibilidade limitada seja considerado como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável, e o IRS o tenha feito. mantido. (PLR 9722022.) Como resultado, as opções transferíveis não devem ser tributadas no momento da concessão, mas devem ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Seção 83 do Código da Receita Federal. (Veja, por exemplo, PLR 9616035.)
Em geral, de acordo com a Secção 83 (a), o exercício de um NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o valor de mercado justo das acções adquiridas e o preço de exercício da opção (isto é, o "spread").
Para fins da Seção 162 (m) do Código, que impõe um limite de US $ 1 milhão à dedutibilidade da remuneração paga a certos executivos de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente que uma alteração de opção ou plano para permitir a transferência limitada não é considerada um modificação da opção ou plano para fins da isenção privada a pública da Seção 162 (m) ou da regra de transição "avô" (PLRs 9722022, 9714012 e 9551024; Reg. Tes. 1.162-27 (f) e (h) (3).)
O funcionário não reconhecerá nenhuma receita ou ganho após a transferência de uma opção. Nem o donatário reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência.
Mediante exercício de opção pelo donatário, o empregado / doador (ou o patrimônio do empregado, se o empregado for falecido) reconhecerá renda ordinária de remuneração geralmente medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações adquiridas e o preço de exercício da opção. Se o donatário exercitar as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos pagos pelo empregado escapam do imposto sobre a propriedade quando da morte do empregado.
Assim, com efeito, o empregado fez um presente livre de impostos para o donatário no valor dos impostos pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estão sujeitas a um "risco substancial de confisco", a data de tributação e a mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção podem ser diferidas, a menos que o funcionário faça uma seleção nos termos da Seção 83 (b) do Código da Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente.
As decisões do IRS são omissas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente a renda de compensação reconhecida pelo empregado / doador como resultado do exercício estaria sujeita a retenção de imposto de renda e emprego. (Consulte Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359.) Se as ações da opção forem usadas para satisfazer as obrigações de retenção na fonte, o donatário será considerado como tendo oferecido um presente ao doador-empregado pelo valor dos impostos. pago. Este resultado sugere que o exercício da opção e qualquer retenção devem ser coordenados entre o empregador, o empregado / doador e o donatário.
Consequências para Donee.
O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência de opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do beneficiário nas ações adquiridas é igual à soma (i) do preço de exercício da opção e (ii) da receita ordinária reconhecida pelo doador em conexão com o exercício da opção. (Consulte o PLR 9421013.) Após a venda ou troca subsequente das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou a perda de capital, conforme aplicável.
Considerações sobre as leis de valores mobiliários.
Opções transferíveis mantidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis aplicáveis de valores mobiliários do estado.
Regra 16b-3. 1996 muda para o chamado "swing curto" As regras de negociação de lucros sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (as "Novas Regras") simplificam muito a análise da Seção 16 relacionada às opções transferíveis. A Seção 16 sujeita executivos, diretores e 10% de acionistas ("insiders") de empresas de capital aberto a relatar obrigações e possíveis responsabilidades em relação a transações envolvendo títulos da empresa. A regra 16b3 oferece aos usuários internos amplas isenções da Seção 16 com respeito a transações compensatórias.
A partir de 1º de novembro de 1996, as opções não precisam mais ser intransferíveis para gozar de isenção de acordo com a Regra 16b3. Como resultado, sob as Novas Regras, a concessão de um NSO transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não deve ser considerada uma "compra". sob a seção 16 que pode ser "emparelhado" com a venda de títulos do empregador durante os seis meses anteriores e posteriores à concessão da opção. (Observe que, de acordo com as Novas Normas, a alteração de uma opção para permitir sua transferência não será tratada como um cancelamento / regimento para propósitos da Seção 16, como foi o caso das regras anteriores. Divulgação SEC 34-37260, nota 169.)
Regras diferentes podem ser aplicadas, no entanto, no caso de opções alteradas antes de 1º de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma opção ser transferida por um insider para um membro da família que mora no mesmo domicílio que o insider, a opção será considerada indiretamente de propriedade do insider e continuará sujeita a relatórios contínuos nos termos da Seção 16 (a) do Securities Exchange Act of 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não requer aprovação dos acionistas.
Tradeabilidade de Ações.
O formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para valores mobiliários de companhias abertas a serem emitidos para empregados sob planos de participação de funcionários. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários receberem de acordo com tais planos sejam livremente negociáveis no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a compartilhar emissões para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador-empregado durante sua vida útil.
Embora a SEC esteja considerando mudar essa limitação, sob as atuais opções de opção de lei emitidas para o donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas como "restritas". (ou seja, transferível sujeito às restrições à transferência impostas nos termos da Regra 144 do Securities Act of 1933). Como resultado, as ações emitidas para o donatário estarão sujeitas à exigência do período de detenção de acordo com a Regra 144. Sob circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações opcionais pelo recebedor.
As empresas que considerem a possibilidade de alterar opções para permitir transferências também devem ser sensíveis às consequências contábeis financeiras de tal emenda. Em particular, as empresas devem consultar seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de mensuração. Alterar uma opção para permitir transferências para a família do funcionário ou entidades familiares (por exemplo, fundos de família ou parcerias familiares) não deve acionar uma nova data de medição. Se uma nova data de mensuração for acionada, a empresa seria obrigada a reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração.
As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. Os ISOs não podem ser transferidos e continuam a se qualificar como ISOs, mas os NSOs podem ser transferidos se o plano de opções permitir. Empregado / doadores devem confrontar uma série de preocupações complexas com doações e imposto de renda, bem como a potencial falta de negociabilidade das ações da opção transferida antes de decidir buscar uma transferência de opção. No entanto, em certas situações, os benefícios de planejamento da propriedade de uma opção de transferência podem ser substanciais e ainda podem compensar essas desvantagens.
Como mover ações em uma confiança revogável.
Depois de criar uma confiança revogável ou viva, você precisa financiá-la. Isso significa transferir todos os seus bens pessoais para o nome da confiança. Escritura, ações e títulos, e outros itens têm que ser mudados de seu nome para o da confiança, como I. M. Person para I. M. Person Living Trust, I. M. Curador da Pessoa; você normalmente se nomeia como fiduciário para sua vida, para que possa continuar a controlar os ativos. Você ainda poderá vender ações a qualquer momento, mas em nome da confiança.
Mova ações negociadas publicamente ou ações de fundos mútuos que são mantidas em uma conta de corretagem, enviando ao corretor uma carta pedindo para ter a conta transferida de seu nome para a da confiança. Inclua uma cópia do seu contrato de confiança. Anexe uma cópia de sua carta e uma carta de confirmação do corretor ao seu documento de confiança para seus registros.
Transfira ações em seu nome que não sejam mantidas em uma conta de corretagem entrando em contato com a empresa emissora ou com o corretor que comprou as ações para você. Use um agente de transferência designado que seja responsável por manter registros sobre a propriedade de ações; o departamento de relações com investidores da empresa identificará o agente de transferência. Siga as instruções do agente de transferência; normalmente você assina uma solicitação de transferência e entrega seus certificados de ações e obtém substituições no nome da relação de confiança.
Solicitar que o certificado original de ações não registradas, aquelas não listadas em um mercado público como a Bolsa de Valores de Nova York, seja cancelado e um novo certificado seja reemitido. Use essa técnica para ações de uma empresa de responsabilidade limitada ou corporação S ou outra empresa cujas ações não sejam negociadas publicamente. Obter acordo de outros proprietários, por escrito, se a empresa LLC ou S tiver propriedade compartilhada.
Mude as opções de ações, que lhe dão o direito de comprar ações de uma empresa a um preço especificado em algum momento no futuro, designando o fiduciário como a pessoa autorizada a exercer a opção. Notifique ao emissor da opção por escrito que a opção está sendo atribuída da I. M. Person para I. M. Person Living Trust. Mantenha a carta e uma confirmação com seu contrato de confiança.
Referências.
Sobre o autor.
Bob Haring é jornalista e editor há mais de 50 anos, principalmente na Associated Press e depois como editor executivo do Tulsa, Okla. & # 34; World. & # 34; Desde que se aposentou, ele escreveu histórias freelance e uma coluna semanal de segurança de computadores. Haring é bacharel em Jornalismo pela Universidade do Missouri.
Compreender Financiamento Sua Confiança Viva.
Por que e como transferir seus ativos para o seu Trust Viver Revocável.
Hoje em dia muitas pessoas escolhem um fundo vivo revogável em vez de depender de uma vontade ou propriedade conjunta em seu plano imobiliário. Eles gostam das economias de custo e tempo, além do controle adicional sobre os ativos que uma confiança viva pode fornecer.
Por exemplo, quando adequadamente preparada, uma confiança viva pode evitar os processos judiciais públicos, dispendiosos e demorados no momento da morte (probate) e incapacidade (conservadoria ou tutela). Ele pode permitir que você cuide de seu cônjuge sem deserdar seus filhos, o que pode ser importante no segundo casamento. Pode economizar impostos imobiliários. E pode proteger heranças para filhos e netos dos tribunais, credores, cônjuges, processos de divórcio e gastos irresponsáveis.
Ainda assim, muitas pessoas cometem um grande erro que envia seus ativos para o sistema judicial: eles não financiam seus fundos.
Financiar sua confiança é o processo de transferir seus ativos de você para sua confiança. Para fazer isso, você altera fisicamente os títulos de seus ativos de seu nome individual (ou nomes conjuntos, se casado) para o nome de sua confiança. Você também mudará a maioria das designações de beneficiários para sua confiança.
Quem controla os ativos na minha confiança?
O administrador que você nomear controlará os ativos em sua confiança. Muito provavelmente, você se nomeou como fiduciário, então você ainda terá controle total. Um dos principais benefícios de uma confiança viva e revogável é que você pode continuar a comprar e vender ativos da mesma forma que você faz agora. Você também pode remover ativos da sua confiança viva, caso decida fazê-lo.
Por que o financiamento da minha confiança é tão importante?
Se você assinou seu documento de fideicomisso de vida, mas não trocou títulos e designações de beneficiários, não evitará o inventário. Sua confiança viva só pode controlar os ativos que você coloca nela. Você pode ter uma grande confiança, mas até você financiá-la (transferir seus ativos para ela trocando de títulos), ela não controla nada. Se o seu objetivo em ter uma confiança viva é evitar a morte e a intervenção judicial na incapacidade, então você deve financiá-lo agora, enquanto você é capaz de fazê-lo.
O que acontece se eu esquecer de transferir um ativo?
Juntamente com a sua confiança, o seu advogado irá preparar um & ldquo; derramar sobre a vontade & rdquo; que age como uma rede de segurança. Quando você morre, a vontade "pega" & rdquo; qualquer ativo esquecido e o envia para sua confiança. O ativo provavelmente passará pelo inventário primeiro, mas poderá ser distribuído de acordo com as instruções da sua confiança. Quem é responsável pelo financiamento da minha confiança?
Você é responsável por garantir que todos os seus ativos apropriados sejam transferidos para sua confiança.
Normalmente, você irá transferir alguns ativos e seu advogado irá lidar com alguns. A maioria dos advogados transferirá seu imóvel e, em seguida, fornecerá instruções e amostras de cartas para seus outros ativos. Idealmente, seu advogado deve analisar cada ativo com você, explicar o procedimento e ajudá-lo a decidir quem será responsável pela transferência de cada ativo. Depois de entender o processo, você pode decidir transferir muitos dos seus recursos e economizar em taxas legais.
Quão difícil é o processo de financiamento?
Não é difícil, mas levará algum tempo. Como os trusts vivos são agora amplamente utilizados, você deve encontrar pouca ou nenhuma resistência ao transferir seus ativos. Para alguns ativos, um documento de atribuição curto será usado. Outros exigirão instruções escritas de você. A maioria pode ser tratada por correio ou telefone.
Algumas instituições querem ver provas de que sua confiança existe. Para satisfazê-los, o seu advogado irá preparar o que é frequentemente chamado de certificado de confiança. Esta é uma versão abreviada de sua confiança que verifica a existência de sua confiança, explica os poderes dados ao administrador e identifica os curadores, mas não revela nenhuma informação sobre seus ativos, seus beneficiários e suas heranças.
Embora o processo não seja difícil, é fácil se desviar ou procrastinar. Apenas faça do financiamento sua confiança uma prioridade e continue até que você esteja terminado. Faça uma lista de seus ativos, seus valores e locais, depois comece com os mais valiosos e trabalhe o seu caminho para baixo. Lembre-se de por que você está fazendo isso, e espere ansiosamente pela paz de espírito que você terá quando o financiamento da sua confiança estiver completo.
Quais ativos devo depositar na minha confiança?
A ideia geral é que todos os seus recursos estejam em sua confiança. No entanto, como explicamos, há alguns ativos que você pode não querer ou que não podem ser depositados em sua confiança. Além disso, seu advogado pode ter uma razão válida (como evitar um processo potencial) por deixar um determinado ativo fora de sua confiança.
Geralmente, os ativos que você deseja em sua confiança incluem imóveis, contas bancárias / poupança, investimentos, interesses comerciais e notas a pagar a você. Você também desejará alterar a maioria das designações de beneficiários para sua confiança, de modo que esses recursos fluam para sua confiança e façam parte de seu plano geral. IRAs, planos de aposentadoria e outras exceções são abordados posteriormente.
Colocar imóveis em minha confiança causará algum inconveniente?
Na maioria dos casos, você notará pouca diferença. Você pode até achar fácil transferir imóveis para sua confiança e comprar novos imóveis em nome de sua confiança. Refinanciamento pode não ser tão fácil. Algumas instituições de crédito exigem que você conduza os negócios em seu nome pessoal e depois transfira a propriedade para sua confiança. Embora isso possa ser irritante, é um pequeno inconveniente que é facilmente satisfeito.
Porque a sua confiança viva é revogável, a transferência de imóveis para a sua confiança não deve perturbar sua hipoteca atual de forma alguma. Mesmo que a hipoteca contenha um "saldo devedor à venda ou transferência" cláusula, renomeando a propriedade em nome de sua confiança não deve ativar a cláusula. Não deve haver nenhum efeito em seus impostos de propriedade porque a transferência não faz com que sua propriedade seja reavaliada. Além disso, ter sua casa em sua confiança não terá efeito sobre sua capacidade de usar a isenção de imposto sobre ganhos de capital ao vendê-la.
Além disso, tendo a sua confiança como o proprietário do seu proprietário, seguro de responsabilidade e título pode tornar mais fácil para um administrador sucessor para realizar negócios para você. Verifique com seu agente.
E quanto à propriedade fora do estado?
Se você possui uma propriedade em outro estado, transferi-la para sua confiança viva impedirá uma conservatoria e / ou sucessões nesse estado. Seu advogado pode contatar uma empresa de título ou um advogado nesse estado para lidar com a transferência para você.
E quanto à propriedade contaminada?
A propriedade que foi contaminada (por exemplo, de um posto de gasolina com tanques subterrâneos ou por uma instalação de impressão que usava produtos químicos) pode ser colocada em sua confiança viva, mas o administrador pode ser responsabilizado pessoalmente por qualquer limpeza. Se você é seu próprio administrador, isso é um ponto discutível porque, como o proprietário, você já é responsável. Mas, se a limpeza não estiver completa no momento em que seu administrador sucessor entrar em cena, seu sucessor e, por fim, seus beneficiários também poderão ser responsabilizados. Se você suspeitar que isso pode se aplicar a você, informe seu advogado antes de transferir a propriedade para sua confiança.
E quanto ao status da propriedade da comunidade?
O status de propriedade da comunidade pode ser continuado dentro de sua confiança viva. Além disso, se você mora em um estado de propriedade da comunidade, seu advogado pode sugerir que quaisquer ativos de propriedade conjunta, especialmente imóveis, sejam renomeados como propriedade da comunidade antes de serem colocados em sua confiança vital. Isso pode reduzir o imposto sobre ganhos de capital se o ativo for vendido depois que um dos cônjuges morrer.
Devo colocar meu seguro de vida na minha confiança?
Isso depende do tamanho da sua propriedade. Impostos federais sobre imóveis devem ser pagos se o valor líquido de sua propriedade quando você morrer for maior do que o valor isento naquele momento. Alguns estados têm seu próprio imposto sobre herança / herança, e é possível que sua propriedade seja isenta de impostos federais, mas tenha que pagar impostos estaduais.
O seu patrimônio tributável inclui benefícios de apólices de seguro de vida que você pode emprestar contra, atribuir ou cancelar, ou para os quais você pode revogar uma atribuição, ou nomear ou alterar um beneficiário.
Se a sua propriedade não tiver que pagar impostos imobiliários, nomear sua confiança viva como proprietária e beneficiária das apólices dará ao seu fiduciário o máximo controle sobre ela e os lucros.
Se a sua propriedade estiver sujeita a impostos imobiliários, seria melhor criar uma fiança de seguro de vida irrevogável e ter as políticas próprias para você. Isso removerá o valor do seguro de sua propriedade, reduzirá os impostos sobre imóveis e permitirá que você deixe mais dinheiro para seus entes queridos.
Existem algumas restrições na transferência de políticas existentes para um fideicomisso de seguro de vida irrevogável. Se você morrer dentro de três anos da data da transferência, o IRS considerará a transferência inválida e o seguro estará de volta em sua propriedade. Também pode haver um imposto sobre doações. Essas restrições, no entanto, não se aplicam a novas políticas compradas pelo agente fiduciário dessa confiança. Se você tiver um patrimônio considerável, seu advogado poderá aconselhá-lo sobre essas e outras maneiras de reduzir os impostos imobiliários.
Minha confiança deveria ter meu carro?
A menos que o carro seja valioso e aumente substancialmente sua propriedade, você provavelmente não o desejará em sua confiança. A razão é se você é culpado em um acidente de carro e a parte lesada vê que seu carro é possuído por uma relação de confiança, ele ou ela pode pensar em “bolsos profundos”. e ter mais chances de processá-lo.
Todos os estados permitem que uma pequena quantidade de ativos seja transferida para fora do inventário; o valor do seu carro pode estar dentro desse limite. Alguns estados permitem que você nomeie um beneficiário; em alguns, os carros nem sequer passam pelo inventário. Seu advogado conhecerá as leis e procedimentos em seu estado e poderá aconselhá-lo.
E quanto ao meu IRA e outros planos de impostos diferidos?
Não mude a propriedade deles para sua confiança viva. Você pode nomear sua confiança como beneficiário, mas não se esqueça de considerar todas as suas opções, que podem incluir seu cônjuge; filhos, netos ou outros indivíduos; uma confiança; uma caridade; ou uma combinação destes. Quem você nomear como beneficiário determinará o montante do crescimento diferido de impostos que pode continuar com esse dinheiro depois que você morrer.
A maioria dos casais nomeia seu cônjuge como beneficiário porque 1) o dinheiro estará disponível para prover o cônjuge sobrevivente e 2) a opção de “rollover” do cônjuge pode proporcionar muitos mais anos de crescimento com impostos diferidos. (Depois que você morrer, seu cônjuge pode “transferir” sua conta com imposto diferido para seu próprio IRA e nomear um novo beneficiário, de preferência alguém muito mais jovem, como seus filhos e / ou netos.) Um beneficiário não-caseiro pode também herdam um plano com imposto diferido e o colocam em um IRA para continuar o crescimento com impostos diferidos, mas apenas um cônjuge pode nomear beneficiários adicionais.
Naturalmente, sempre que você nomeia um indivíduo como beneficiário, perde o controle. Depois que você morre, o beneficiário pode fazer o que quiser com esse dinheiro, incluindo sacar a conta e destruir seus planos cuidadosamente elaborados para um crescimento de longo prazo com imposto diferido. O dinheiro também poderia estar disponível para credores, cônjuges e ex-cônjuges, e existe o risco de interferência judicial na incapacidade.
Nomear uma relação de confiança como beneficiário lhe dará o controle máximo porque as distribuições serão pagas não a um indivíduo, mas a uma relação de confiança que contenha suas instruções por escrito informando quem receberá esse dinheiro e quando. Depois que você morrer, as distribuições serão baseadas na expectativa de vida do beneficiário mais antigo da confiança. Você também pode configurar trusts separados para cada beneficiário, para que a expectativa de vida de cada um possa ser usada.
As regras para esses planos foram recentemente simplificadas, mas ainda é fácil cometer um erro caro. Porque muitas vezes há muito dinheiro em risco, não se esqueça de obter aconselhamento especializado.
Há algum recurso que não devo depositar na minha confiança?
Se você mora em um estado de propriedade não comunitário e possui um ativo em conjunto com seu cônjuge desde antes de 1976, transferir o ativo para seu fundo vivo pode fazer com que o cônjuge sobrevivo pague mais em imposto sobre ganhos de capital se ele decidir vender o ativo após você morre.
Se o ativo for sua residência pessoal, isso não será um problema a menos que o ganho seja superior a US $ 500.000. Mas poderia ser um problema para outros ativos como terrenos agrícolas, imóveis comerciais ou ações. Se você acha que isso pode se aplicar à sua situação, consulte seu consultor fiscal antes de mudar o título para sua confiança.
Outros ativos que provavelmente não devem ser transferidos para sua confiança são opções de ações de incentivo, ações da seção 1244 e corporações profissionais. Se você não tem certeza se deseja ou não transferir um ativo para sua confiança, consulte seu advogado.
E quanto à propriedade que não tem um título?
A propriedade pessoal (obras de arte, roupas, jóias, câmeras, equipamentos esportivos, livros e outros utensílios domésticos) normalmente não tem um título formal. Seu advogado irá preparar uma tarefa para transferir esses itens para sua confiança.
E se eu comprar novos ativos depois de ter financiado minha confiança?
Descubra se você pode levar o título inicialmente como fiduciário de sua confiança. Se não, transfira o título imediatamente. Se você não tiver certeza de como transferi-lo, entre em contato com seu advogado para obter instruções.
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